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2018新規:所有企業研發費用都能加計扣除75%了

近日,相關會議決定,將企業研發費用加計扣除比例提高到75%的政策,由科技型中小企業擴大至所有企業。

由于研發費用加計扣除是屬于企業所得稅,企業所得稅都是平時先預繳,次年初再做匯算清繳。所以此次新規將會是最終決定從2018年1月1日起施行,也就是2018全年度,所有企業的研發費用都可按75%稅前加計扣除。

稅前扣除越多,交的稅越少

企業所得稅的計稅公式是:應納稅額=應納稅所得額×稅率;
而應納稅所得額=收入總額-各項稅前扣除-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損等。

所以稅前扣除越多,應納稅所得額就越少,應納稅所得額越少,企業當年度的應納稅額就越少,交的稅就越少。

一家企業的研發費用屬于企業的成本費用,本身就能夠稅前扣除,而上述新規的意思是,不光讓你企業的研發費用能夠正常的全額稅前扣除,還能夠多允許你扣除研發費用的75%,這就叫加計扣除。

舉個例子,假設你企業2018年全年的研發費用是1000萬,而在2019年初匯算清繳時,你企業單就研發費用的稅前扣除就有1750萬,按25%的企業所得稅稅率算,你就相當于可以少交187.5萬(750*25%)的稅款。

當然了,如果沒有這次新規,原本你企業就可以加計扣除50%的研發費用,所以由本次新規帶給你企業的實惠是(75%-50%)*1000萬*25%=62.5萬。

享受研發費用加計扣除的流程

1、公司決定立項研發活動;
2、將委托或合作研發項目簽訂的合同在科技部門登記;
3、設立會計科目(研發支出項目及其子項目);
4、設立該項目研發費用輔助賬;
5、對研發支出進行會計核算;
6、按有關憑證填制“研發費用輔助賬”;
7、填報《研發支出輔助賬匯總表》作為財務報表附注報送稅局;
8、填報《研發項目可加計扣除研究開發費用歸集表》;
9、收集準備留存備查資料;
10、向主管稅務局備案;
11、進行企業所得稅匯算清繳年度納稅申報,申報享受相應優惠政策;
12、留存以上整個過程中的有關材料,以備稅局后續查訪管理。

哪些費用屬于研發費用?

一、研發人員人工費

1、本公司研發人員,包括研究人員、技術人員、輔助人員的工資、五險一金、補助費等
2、公司對研發人員的股權激勵
3、外聘研發人員的勞務費用

其中,外聘研發人員的勞務費,不是以你企業總共付出的勞務費為準,而是按相應勞務派遣企業收到你的費用后,實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用。

二、直接投入研發的費用

1、研發活動直接消耗的材料、燃料、動力費用
2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費用
3、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費用
4、試制產品的檢驗費用
5、儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
6、通過經營租賃方式租入的儀器、設備租賃費用

上述費用都必須是用于研發活動的,才符合加計扣除條件。

三、儀器設備的折舊費和無形資產的攤銷費用

1、儀器、設備的折舊費(用于研發活動的)
2、軟件、專利權的攤銷費用(用于研發活動的)
3、許可證、專有技術的攤銷費用(用于研發活動的)
4、設計和計算方法的攤銷費用(用于研發活動的)

四、新技術的各類費用

1、新產品的設計費
2、新工藝規程的制定費
3、新藥研制的臨床試驗費
4、勘探開發技術的現場試驗費

五、其他相關費用

其他相關費用的總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
主要有:
1、職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費
2、資料費、資料翻譯費
3、專家咨詢費
4、科技研發保險費
5、研發成果的相關費用(如對結果進行檢索分析、評議論證、鑒定評審、驗收費等)
6、相應知識產權的費用(申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費)
最后更新時間:2018-07-30 閱讀:62次

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