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新規|香港按時報稅、備存記錄及提交資料等究竟有多重要?

一直以來,對于香港公司而言,進行按時報稅、備存重要控制人登記冊、提交相關資料等至關重要,逾期或不符合規定將產生罰款,近期稅局也就相關罰款事項進行更新!嚴規之下,罰款怎么判?該如何應對?



逾期報稅、備存記錄等將產生罰款

根據稅局發布的罰款最新規定,百利來分為兩大板塊為您解析相關內容及重要事項。本篇中,我們主要就《稅務條例》第14部的報稅表事宜、提交通知及備存記錄的責任、提供資料等方面訂有罰則進行介紹,其中包括:

(1)作為雇主,在無合理辯解的情況下不遵照相關規定,可被判處罰款10,000元;

(2)任何人無合理辯解而不遵照規定備存業務記錄,可被判處罰款100,000元;

(3)任何人無合理辯解而不遵照規定備存租金記錄,可被判處罰款10,000元;

注意:對于上述(1)(2)(3)出現的情形,法庭可命令被定罪的人在指明的時間內將未有遵辦的事項辦妥。

(4)在無合理辯解情況下出現以下行為,可被判處罰款10,000元,并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款。

 填報不正確的報稅表;
 在申索任何扣除或免稅額方面,作出不正確的陳述;
 在影響其本人(或任何其他人)的繳稅法律責任的事情或事物方面,提供不正確的資料;
 在申索扣除根據自愿醫保計劃保單或合資格延期年金保單繳付的保費后獲退還有關保費,但沒有通知本局;
 未有按時提交報稅表;(注意:法庭可命令被定罪的人在指明的時間內提交報稅表。)
 沒有把應課稅事項通知本局。

(5)蓄意意圖逃稅或協助他人逃稅的行為可被判處罰款50,000元,并可被加征相等于少征稅款3倍的罰款,以及監禁3年,包括:

 在報稅表中漏報任何原應申報的款項;
 在報稅表中作出任何虛假的陳述或記項;
 在申索任何扣除或免稅額方面,作出任何虛假的陳述;
 在根據《稅務條例》提交的任何陳述或報稅表上簽署,而該陳述或報稅表并不屬實;
 對根據《稅務條例》的規定而提出的問題或索取資料的請求,給予虛假的答復;
 擬備或備存任何虛假的帳簿或記錄;
 以任何欺騙等手法逃稅。

注意:稅局出具新規定,將以上行為批準以罰款代替起訴。如出現(4)(5)中的情況,您有可能被評定補加稅代替起訴。補加稅的最高款額為少征稅款的3倍。

如何評定補加稅?

評定補加稅主要適用于不涉及蓄意意圖逃稅的違例事項,以及不當的轉讓定價和利潤歸屬個案,一般來說可以分為這三類:
 
(1)利得稅個案;
(2)薪俸稅及物業稅個案;
(3)個人入息課稅個案。

注意:對于這三類個案,稅局會進行實地審核/調查或轉讓定價審查,這會增加被判罰補加稅的機會,并會對評定罰款額有重大影響!

百利來為您整理了四個案例解析,希望能為您提供參考。

個案1:實地審查及調查

1、在實地審核及調查個案中(包括經實地審核或調查的利得稅、薪俸稅、物業稅及個人入息課稅個案),經常出現的情況包括:

(1)漏報或少報入息或利潤;
(2)就申索扣除或免稅額方面作出不正確的陳述;
(3)沒有就應課稅事項通知稅局。

2、違反相關規定,稅局會向納稅人加征的罰款額。以下為加征罰款比率表:



這基本上是按他漏報或少報入息或利潤的性質、其合作或披露事實的程度、以及違規行為歷時多久等作為計算基礎。

【注1】

組別(a):個案中的納稅人蓄意漠視法例,采取故意隱瞞的手段,包括長期擬備虛假帳簿﹑虛報薪金開支﹑虛構記項或屢次多重漏報等。
 
組別(b):個案中的納稅人由于魯莽而漏報收入,犯事的嚴重程度較低,包括挪用營業入息﹑出售廢料所得款額不入帳﹑或疏忽遺漏等。
 
組別(c):個案中的納稅人沒有作出合理的謹慎措施,以致漏報入息,例如租約頂手費﹑一次過收取的傭金等。
 
【注2】

加征罰款比率是按少征稅款計算的百分比。
 
【注3】

對于在2003年11月30日以后方完成的個案,其商業補償比率在2003年11月30日及之前的期間是按年率7厘每月復合計算,而在2003年11月30日之后的期間則是按最優惠貸款利率每月復合計算。

百利來提醒您:一定是注重合理報稅,在履行其稅務責任時應采取謹慎態度,不可魯莽!

3、根據稅局規定,加征罰款比率表僅作為一般指引,具體會根據每宗個案的情況而進行上下調整。在決定最終罰款額時會考慮以下加重及寬減因素:



百利來提醒您:就大部分個案來說,罰款會視乎個案本身的情況上調或下調最多25%。稅務局也會因應個案是否有值得考慮的特殊情況而決定再作進一步的調整。

4、實地審核或調查個案通常會被列入"在受質疑后迅速披露全部事實"組別(a)及"不完全披露或延遲披露全部事實"組別(b)的類別。

如果涉及到以下的情況,稅局在考慮各種加重或寬減因素后,判處的罰款應約為少征稅款的100%(罰款翻倍):
 
(1)納稅人完全未有履行《稅務條例》規定的責任,但個案沒有涉及任何刑事意圖;
(2)局長需要進行調查或編制資產遞增表,否則難以作出評稅;
(3)個案中的納稅人已持續多年未有履行《稅務條例》所規定的責任。

5、由于相關規定沒有區分少報入息及遲交報稅表等違例事項,因此兩者都可被判罰相等于少征稅款三倍的款額。第(4)所述的準則同樣適用于遲交報稅表的個案,但因大多數遲交報稅表的個案不涉及這些因素,所以一般罰款會較輕。(詳見下文案例)。

6、若實地審核或調查結果發現個案只涉及遲交報稅表但不涉及漏報或少報入息/利潤,稅局會按照相關罰款政策,但是如納稅人為了等待實地審核或調查的結果,而故意延遲呈交報稅表,將產生更高比率的罰款!

7、若實地審核/調查發現納稅人再次或多次違反稅例,納稅人將會受到更嚴厲的處罰。

個案2:利得稅

1、如果在沒有涉及實地審核或調查的情況下,納稅人沒有依時把應課稅事項通知局長或沒有依時呈交報稅表,稅局會根據以下加征罰款比率級別評定罰款額:

(1)第一次違例

 少征稅款的10%。
 假如發出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的20%。
 
(2)5年內第二次違例

 少征稅款的20%。
 假如發出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的30%。
 
(3)5年內第三次違例或其后再犯

 少征稅款的35%。
 假如發出了兩次或以上估計評稅后才提交報稅表,則為少征收稅款的50%。
 
2、因為每宗個案的情況有所不同,稅局會根據延遲呈交稅表時間的長短、所涉及的稅款、違反有關事項的原因、納稅人的態度以及納稅人所采取的補救措施,而對上述百分比進行上下調整。

3、在計算5年內違例的次數時,"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到相關罰款評稅。

4、如涉及漏報或少報利潤,則個案1種的第(4)部分的罰款政策同樣適用。但個案本身并沒有接受實地審核或調查這一事實將會被視為一寬減因素,以作考慮。

個案3:薪俸稅及物業稅

1、如果在沒有涉及實地審核或調查的情況下,納稅人沒有依時把應課薪俸稅或物業稅事項通知本局或沒有依時呈交報稅表,稅局會根據相關條例對這類違例判處以罰款代替起訴。

由于這類個案數目龐大,每宗的稅款又較少,因此除特殊個案外,稅局不會根據規定采取懲罰行動。

然而,納稅人如屢犯同一性質的違例事項,又或某宗個案的犯錯程度嚴重,稅局可根據規定采取檢控行動。

2、如漏報或少報入息是出于無心之失,或在申請免稅額或扣除項目時作出不確陳述,稅局會參照下列加征罰款比率級別評定罰款額:
 
(1)第一次違例

少征稅款的10%。
 
(2)5年內第二次違例

少征稅款的20%。
 
(3)5年內第三次違例或其后再犯

少征稅款的35%。
 
對于一些公然違例的個案,例如申請已去世父母的供養父母免稅額,一般會征收較高的百分比(目前為100%)。

3、因為每宗個案的情況有所不同,稅局會根據違反有關事項歷時長短、所涉及的稅款、違反有關事項的原因、納稅人的態度以及納稅人所采取的補救措施等,對上述百分比進行上下調整。

4、計算5年內違例的次數時,"違例"是指犯事人曾接警告信、以罰款代替檢控、被法庭罰款或收到罰款評稅。

個案4: 個人入息課稅
 
如果在沒有涉及實地審核或調查的情況下,在申請個人入息課稅的免稅額或扣除項目時作出不確陳述,稅局會參考相關加征罰款比率級別。

假使納稅人選擇個人入息課稅評稅,個案1-3部分所述的罰款政策同樣適用于有關個案。但此類個案所涉及的少征稅款數額將會根據個人入息課稅的評稅方法計算。

如何應對?
 
1、合規報稅不可少!

香港公司在申報做賬前要對資料做好充足的準備,如何進行做賬審計,以什么方式進行報稅,仍需根據企業的實際情況而定。對此,您可咨詢我司專業顧問,我們竭誠為您服務!

另外,香港公司一定要按時提交準確的報表(包括財務帳戶資料報表和國別申報表)、備存記錄、保證財務帳戶資料設立、維持及應用盡職審查,這樣有利于公司的運營發展!

2、重要控制人登記備案(SCR)要及時!

在香港成立的公司須備存重要控制人登記冊(Significant Controllers Register),即在香港成立為法團的公司須取得和保存實益擁有權的最新數據,識別及確定對其有重大控制權的人及備存“重要控制人登記冊”。

備存“重要控制人登記冊”是所有香港公司的責任,一定要認真備存好SCR資料!積極配合政府的監管活動,才能有效確保自身公司安全有序的運營。

3、積極配合提交調查資料!

在香港公司的運營中,銀行展開盡職調查,是為了監管賬戶,以達到配合監管部門打擊洗黑錢等違法犯罪活動的目的。積極配合銀行的調查工作,提交規范、正式的業務文件,并不需要太擔心賬戶會被無故凍結。

這樣香港公司可以正常運作,公司賬戶也可以正常使用。

......

因篇幅有限,更多內容請咨詢我司專業顧問
最后更新時間:2019-09-06 閱讀:126次

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